Satışını Yaptığı Malı Ayrıca Taşıyan Mükellefler KDV Tevkifatına Tabi midir

WRS Sirküleri[1] 503/2021/40
Tarih  : 15.09.2021
Konu  : Sattığı Malın Taşımasını Yapan Firma ve KDV Tevkifatı

Ticari hayatta mal satımında bulunan mükellefler sattıkları mal veya ürünlerin teslimde bulundukları kişilerin gösterdiği yere kadar taşıma işini de yapabilmektedirler. Bu gibi durumlarda nakliye dahil fiyat verilebildiği gibi nakliye fiyatı hariç fiyatlandırma da yapılabilmektedir.

Her iki durum KDV tevkifatı açısından uygulama bakımından önem arz etmektedir:

Gelir İdaresi, KDV Genel Uygulama Tebliğiyle;

• Yük taşımacılığı hizmeti alımlarında (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
• Uygulama kapsamına karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımlarının (kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç) alındığı,
• Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmamasının, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmamasının veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmamasının tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel olmadığı

Kararlaştırılmıştır.

Buna göre;

Mükellefler tarafından alıcılara teslimi gerçekleştirilen malların mükellefe ait ve/veya kiralanmış araçlarla ayrıca sunularak fatura edilen ve KDV dâhil bedeli 2.000 TL’yi aşan yük taşıma işlerinin;

“KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara verilmesi halinde (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması”

gerekir.

Söz konusu faturalandırmanın aynı faturada gösterilme mümkün olup bu durumun KDV tevkifatı uygulanmasına olumsuz bir etkisi bulunmamaktadır.

Diğer taraftan;

Mal satımında bulunan ve sattığı malın taşımacılık hizmetini yüklenen mükellefin, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda;

“taşımacılık hizmetini gerçekleştiren niteliğinde olan ve mal satımını gerçekleştiren mükellef tarafından mal alımını gerçekleştiren alıcıya”

bu kapsamda tevkifat yapılmaz.

Saygılarımızla
WRS imperium

 

[1] Sirküleri ile verilen bilgiler genel hatlarıyla bilgi ve fikir verme amaçlıdır. Profesyonel önerileri kapsamamaktadır. Müşavirlik hizmeti için WRS imperium’u arayabilirsiniz.