İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Faturasının KDV Beyanı

WRS Sirküleri[1] 563/2024/18
Tarih  : 18.05.2024
Konu  : İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Faturasının KDV Beyanı

 

İhraç Kayıtlı Teslimde İmalatçı Lehine Oluşan Fark Faturaları

İhracatçıların yurtdışına teslim ettiği mal karşılığında aldıkları vergi iadesi, kur farkı ve kaynak kullanımı destekleme primleri üzerinden KDV hesaplanması söz konusu değildir.

İhracatçılar tarafından, ihraç kaydıyla mal aldıkları imalatçılara, malın satın alındığı dönemden ve ihracattan sonra;

• Reklamasyon,
• Vergi iadesi,
• Kur farkı,
• Kaynak kullanımı destekleme primi,
• Faiz vb.

unsurların kısmen veya tamamen aktarılması 3065 sayılı Kanunun 20.maddesine göre ihraç kaydıyla teslim bedeline dahildir.

İhraç Kayıtlı Teslimde İmalatçı Lehine Oluşan Fark Faturalarının KDV Beyannamesinde Beyan Edilmesi

İhraç kaydıyla teslimlerde, teslim tarihinden sonra ortaya çıkan ve ihracatçılar tarafından imalatçılara yapılan ödemelerde, imalatçı tarafından ihracatçı adına ödeme tutarı üzerinden bir fatura düzenlenir.

Bu faturada;

• Ödemenin mahiyeti ayrı ayrı belirtilir,
• Malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır,
• Bu KDV tutarının tahsil edilmediğine dair bir açıklama yazılır,
• Ödemenin kaynağı olan ilk ihraç kaydıyla teslim faturasına ve ihracata ilişkin gümrük beyannamesine tarih ve numara belirtilmek suretiyle atıfta bulunulur.

İmalatçı, faturada gösterdiği KDV’yi, fatura tarihini içine alan döneme ait KDV beyannamesinde

• Hem hesaplanan
• Hem de indirilecek KDV

olarak beyan eder.

Hesaplanan KDV’nin beyanında, “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” tablosunda “malın tabi olduğu orana ilişkin satır” kullanılır.

İndirim beyanında ise “İndirimler” tablosunun “Bu Döneme Ait İndirilecek KDV” satırı kullanılır.

İhracatçı ise ihraç kaydıyla teslimde olduğu gibi, bu faturada belirtilen ancak imalatçıya ödenmeyen KDV’yi indirim konusu yapamayacağından KDV beyannamesine dahil etmez.

 

Saygılarımızla
WRS imperium

 

[1] Sirküleri ile verilen bilgiler genel hatlarıyla bilgi ve fikir verme amaçlıdır. Profesyonel önerileri kapsamamaktadır. Müşavirlik hizmeti için WRS imperium’u arayabilirsiniz.