Yurtdışı Finansal Hesap Bilgilerinin Vergi Konularında Karşılıklı Değişimi

[vc_row][vc_column width=”1/4″][vc_single_image image=”8679″][/vc_column][vc_column width=”3/4″][vc_column_text]I.GİRİŞ

Türkiye Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması’nı 21.04.2017 tarihinde imzalamış ve 31.12.2019 tarihinde onaylamıştır.

Bu anlaşmaya göre, imzacı ülkeler, karşılıklılık temelinde, ilgili ülkelerin mukimlerine ait finansal hesap bilgilerini, finansal kuruluşlardan toplayıp ayrı bir talep gerekmeksizin (otomatik olarak) her yıl ilgili ülkeyle paylaşacaktır.

Bu sözleşme, AB üyesi ülkelerin yanı sıra, İsviçre, Norveç, Brezilya, Hindistan gibi ülkelerin de dahil olduğu bugün itibarıyla 136 ülke tarafından imzalanmıştır.

II.OTOMATİK BİLDİRİM NEDİR?

Otomatik bilgi değişimi; kişilerin, yerleşik (mukimi) olduğu ülke dışındaki diğer ülkelerde bulunan finansal hesap bilgilerinin, yerleşik (mukim) olunan ülkeye, her yıl diğer ülke vergi idarelerince, vergisel amaçlarla kullanılmak üzere mütekabiliyet esasında (karşılıklı) ve otomatik olarak elektronik ortamda gönderilmesidir.

Örnek:

Almanya’da yaşayan bir Türk vatandaşının Türkiye de bulunan banka hesap bilgileri Almanya’ya gönderilecektir.

Örnek:

Türkiye’de yaşayan bir Türk vatandaşının Birleşik Arap Emirliklerinde bulunan banka hesap bilgileri Türkiye’ye gönderilecektir.

Örnek:

Türkiye vatandaşı Bay (A) uzun yıllar Yeni Zelanda’da yaşadıktan sonra emekli olarak Türkiye’ye yerleşmiştir. İlçe Nüfus Müdürlüğü’ne başvurarak bu durumu Adres Kayıt Sistemine de işletmiş bulunan Bay (A)’nın Türkiye’de açtıracağı hesap artık Türkiye mukimi olduğu için bildirilmeyecektir.

Ancak, Bay (A) Yeni Zelanda’da yerleşik olmaya devam etseydi, Yeni Zelanda’da yerleşik (Yeni Zelanda mukimi) Bay (A)’nın hesabı bildirime tabi olurdu

III.BİLDİRİMİN KAPSAMI

Mevduat, saklama ve yatırım kuruluşları ile belirli sigorta şirketleri nezdindeki;

• • Mevduat hesapları,
  • Saklama hesapları,
  • Ortaklık ve borç ilişkisi menfaati,
  • Nakdi değer sigorta sözleşmeleri,
  • Düzenli ödeme sözleşmelerine ilişkin finansal bilgiler paylaşılacaktır.

Değişime tabi tutulacak bilgiler;

• • İlgilinin adı ve soyadı,
  • Adresi,
  • Yerleşik (mukim) olduğu ülke ve vergi kimlik numarası (VKN),
  • Doğum yeri ve tarihi,
  • Hesap numarası, hesap bakiyesi ya da değeri,
  • Hesaba yıl içinde ödenen faiz, temettü gibi gelirlerin ya da hesapta tutulan varlıklardan elde edilen gelirlerin toplam brüt tutarı gibi bilgilerden oluşmakta olup, gayrimenkul ve taşıt bilgileri otomatik bilgi değişimi kapsamında değildir.

Örnek:

Türkiye’de yerleşik Mehmet beyin Man Adasında Barclays Bankasında bulunan mevduat hesabının yılsonu bakiyesi 1.000.000 $ ve yıl içinde elde edilen faiz gelirinin 20.000 $ olduğunu düşünürsek yıl sonu bakiyesi ve elde etmiş olduğu faiz geliri otomatik bilgi değişimi kapsamında Türkiye’ye bildirilecektir.

IV.BİLGİSİ PAYLAŞILACAK MÜŞTERİ TESPİTİ

Finansal kuruluşlar yeni açılan hesaplar için müşterilerden hangi ülkede yerleşik (mukim) olduklarını gösteren beyanlarını alırlar. Ayrıca 1/7/2017 tarihinden önce açılmış hesaplarda finansal kuruluşlar kayıt taraması yaparlar. Kayıtlarında aşağıdaki göstergelerden birinin bulunması halinde göstergenin bulunduğu ülkeye ilişkin olarak Başkanlığa bildirim gönderilir:

Kişinin ilgili ülkede yerleşik (mukim) olduğuna ilişkin kayıt

İlgili ülkede güncel yazışma ya da ikametgah adresi

İlgili ülkede kayıtlı telefon numarası (Türkiye’de bir telefon numarası yoksa)

Mevduat hesapları dışındaki hesaplardan ilgili ülkedeki hesaplara düzenli fon transferi talimatı

İlgili ülkede adresi bulunan bir kişiye verilmiş temsil veya imza yetkisi (vekaletname)

Finansal kuruluşun kayıtlarında başka bir adres olmaması halinde posta bekletme servisi talimatı veya posta gönderisi için belirtilen adres

Örnek:

Banka müşteriye göndereceği yazışmalar için müşterinin Azerbaycan’da bulunan güncel yazışma adresini kullanmakta ve bu yazışmalar müşteriye tebliğ edilmektedir. Aynı müşteri cep bankacılığı için ise Bulgaristan uluslararası koduna sahip bir telefon numarası kullanmaktadır ve Türkiye’de bulunan bir telefon numarası bankanın kayıtlarında yoktur. Bu durumda bu kişi için hem Azerbaycan’a hem Bulgaristan’a bildirim yapılması söz konusu olabilir.

V.ŞİRKETE AİT BİLGİLERİN BiLDİRİMİ

Genel kural olarak Türkiye’de kurulmuş bir şirketin üretim ya da mal alım-satımı gibi aktif bir ticari faaliyetle uğraşması halinde ortağı yurtdışında yerleşik (mukim) de olsa ortaklık payı kaç olursa olsun kurum hesabı otomatik bilgi değişimi kapsamına girmez. Fakat Türk vatandaşlarının yurtdışında kurdukları şirketler adına Türkiye’de açtıkları hesapların bildirimi söz konusu olabilir.

Örnek:

Türkiye’de kurulu TBC Limited Şirketi tekstil ürünleri imal etmektedir. Bu şirketin %51 hissesine sahip ortağı Bay (A) İsveç’te yerleşiktir. İsveç’e Bay (A)’nın ortağı olduğu şirketin Türkiye’deki finansal hesaplarına ilişkin bir bilgi gönderilmez.

Örnek:

Norveç’te kurulu NBC şirketinin sahibi Bay (A) Norveç’te yerleşiktir. Bay (A) şirketi adına Türkiye’deki bir bankada hesap açmıştır. Bu hesabın bilgileri hesabın açılış tarihi ve bakiyesine bağlı olarak Norveç ile paylaşılabilir. Karşılıklılık (mütekabiliyet) esası çerçevesinde aynı mahiyetteki hesap bilgileri de Norveç’ten alınabilir.

Ayrıca, hesap sahibi şirketin gelirlerinin ağırlıklı olarak (%50’den fazla) faiz, kar payı gibi pasif gelirlerden oluşması ve yabancı ülke mukiminin şirket ortaklığındaki payının %25’den fazla olması durumunda bu şirketin hesap bilgileri otomatik bilgi değişimi kapsamına girebilir.

Örnek:

Norveç mukimi Bay (A)’nın Türkiye’de bulunan şirketinin brüt gelirlerinin %49’u kira gelirlerinden, %51’i ise faiz gelirlerinden oluşmaktadır. Bay (A) bu şirketin tek ortağıdır. Şirketin Türkiye’de bulunan (B) Bankasında 260.000 Euro tutarında mevduat hesabı bulunmaktadır. Bu hesap Norveç’e bildirilir. Karşılıklılık (mütekabiliyet) esası çerçevesinde aynı mahiyetteki hesap bilgileri de Norveç’ten alınır.

VI.SONUÇ

Türkiye’de yerleşik olan kişiler ve durumu yukarıda yer alan durumlarla uyumlu olan kişilerin bankalara bildirmiş oldukları adres ve iletişim bilgilerini güncel tutması olası risklerin önüne geçmek bakımından faydalı olacaktır.

 

Yusuf GÜLER
WRS imperium, Yönetici, Ortak

Anlaşmaya Taraf Ülkeler
1	Almanya	44	Hollanda	87	Romanya
2	Andorra	45	Hong-Kong (Çin)	88	Rusya
3	Anguilla	46	İngiliz Virjin Adaları	89	Saint Lucia
4	Antigua ve Barbuda	47	İrlanda	90	Saint Kitts ve Nevis
5	Arjantin	48	İspanya	91	Saint Vincent ve Grenadinler
6	Arnavutluk	49	İsrail	92	Samao
7	Aruba	50	İsveç	93	San Marino
8	Avustralya	51	İsviçre	94	Seyşeller
9	Avusturya	52	İtalya	95	Singapur
10	Azerbaycan	53	İzlanda	96	Sint Maarten
11	Bahamalar	54	Japonya	97	Slovakya
12	Bahreyn	55	Jersey	98	Slovenya
13	Barbados	56	Kanada	99	Suudi Arabistan
14	Belçika	57	Katar	100	Şili
15	Belize	58	Kazakistan	101	Turks ve Caicos Adaları
16	Bermuda	59	Kolombiya	102	Türkiye
17	Birleşik Arap Emirlikleri	60	Kore	103	Umman
18	Brezilya	61	Kosta Rika	104	Uruguay
19	Bulgaristan	62	Kuveyt	105	Vanuatu
20	Birleşik Krallık	63	Letonya	106	Yeni Zelanda
21	Brunei	64	Liberya	107	Yunanistan
22	Cayman Adaları	65	Lihtenştayn
23	Cebelitarık	66	Litvanya
24	Cook Adaları	67	Lübnan
25	Curaçao	68	Lüksemburg
26	Çekya	69	Macaristan
27	Çin	70	Makao (Çin)
28	Danimarka	71	Malezya
29	Dominika	72	Malta
30	Ekvator	73	Man Adası
31	Endonezya	74	Marshall Adaları
32	Estonya	75	Morityus
33	Faroe Adaları	76	Meksika
34	Fas	77	Monako
35	Finlandiya	78	Montserrat
36	Fransa	79	Nauru
37	Gana	80	Nijerya
38	Grenada	81	Niue
39	Grönland	82	Norveç
40	Guernsey	83	Pakistan
41	Güney Afrika	84	Panama
42	Hırvatistan	85	Portekiz

[/vc_column_text][/vc_column][/vc_row]