Sorumluluk Sıfatıyla KDV Beyanında Yeni Uygulama

WRS Sirküleri[1] 396/2018/36
Tarih  : 10.10.2018
Konu  : Sorumluluk Sıfatıyla KDV Beyanında Yeni Uygulama

Gelir İdaresi tarafından “KDV Tevkifatı uygulaması” ile ilgili olarak yeni esaslar belirlenmiştir.

KDV Kanunun 9.maddesi gereğince vergi sorumlusu olarak tayin edilen mükelleflerin

1. 1. Tam tevkifat,
   2. Kısmi tevkifat

Kapsamında yapılan teslim ve/veya hizmet ifası işlemlerine ilişkin KDV tevkifatlarını II no’lu KDV beyannamesi ile beyan etmeleri gerekir.

Vergi mükellefleri KDV tevkifatı uygulaması çerçevesindeki işlemler için düzenledikleri faturalarda tevkif edilen KDV tutarını da ayrıca göstermek zorundadırlar.

KDV tevkifatının temel amaçlarından biri tevkif edilen KDV tutarını “indirim mekanizması ile mukayese etmeden” doğrudan hazineye girişini sağlamaktır.

Yeni Düzenleme

Gelir İdaresi, problemlerin çözümü bağlamında yeni bir düzenlemeyi uygulamaya geçirdi.

Gelir idaresince 10.10.2018 tarihi itibariyle yapılan düzenlemeye göre;

Sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının;

• • Satıcı tarafından beyan edilmiş ve
  • Hazineye ödenmiş olması

Kaydıyla sorumlu adına yapılacak tarhiyatta “vergi aslı” aranmaz.

Yeni düzenleme kapsamında; KDV tevkifatı yapılmamış ve bu sebeple sorumlu sıfatıyla beyanname vermemiş olan vergi sorumlusu durumundaki mükellefler, sonradan II no’lu KDV beyannamesi verme durumundan kurtulmuş olacak.

Cezaların Muhatabı Kim Olacak?

Sorumlu tarafından beyan edilip ödenmesi gerekirken satıcı tarafından beyan edilen ve Hazineye ödenen KDV tevkifatına tekabül eden verginin normal vade tarihinden ödendiği tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi “alıcıdan” aranır.

Beyan Edilmiş Ancak Ödenmemiş Olma Durumunda Kim Ödeme Yapacak?

Söz konusu verginin “satıcı” tarafından beyan edilmiş olmakla birlikte, tahakkuk eden verginin “ödenmemesi” veya “ödenecek KDV çıkmaması” nedenleriyle;

• • Hazineye ödenmeyen vergi ile
  • Buna bağlı ceza, faiz ve zamlar

Alıcıdan aranır ve tahsil edilir.

 

Saygılarımızla
WRS imperium

[1] Sirküler ile verilen bilgiler ilgili konunun detaylı açıklaması değildir. Profesyonel önerileri kapsamamaktadır. Genel hatlarıyla bilgi ve fikir verme amaçlıdır. Müşavirlik hizmeti için WRS imperium’u arayabilirsiniz.