Nakliye İşlerinde Tevkifat Yapmayana Ceza Var

WRS Sirküleri[1] 475/2021/12
Tarih  : 22.02.2021
Konu  : Yük Taşımacılığında KDV Tevkifatı

 

1 Mart 2021 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere kısmi tevkifat uygulamasında yeni düzenleme ve değişiklikler yapılmıştır.

Gelir İdaresince yapılan düzenleme kapsamında karayoluyla yapılan yük taşımacılığı faaliyetleri kısmi tevkifat kapsamına alınmıştır.

Tevkifat Oranı

Buna göre KDV mükelleflerinin karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları 2/10 KDV tevkifatına tabidir. 1 marttan itibaren karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımlarında tevkifat yapılmaması durumunda vergi ziyaı cezası ile karşılaşılacaktır.

Uygulama Kapsamında Olmayanlar

Yapılan düzenlemede “kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi” mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri kısmi tevkifat uygulaması dışında tutulmuştur.

Diğer Hususlar

Yapılan idari düzenlemeye göre;

• • Söz konusu hizmetlerin tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması,
  • İlgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya
  • Taşıma işinde kullanılan aracın öz mal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması

tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

ÖRNEK

Ankara, Gaziantep arasında taşıma işi yapan şahıs (A) tarafından yapılan yük taşımaclık hizmeti sebebiyle (Z) Ltd Şti adına düzenleyeceği fatura nakliye bedelinin 100.000 TL olması durumunda 18.000 TL KDV faturada yer alacak ve 18.000 * 2/10 = 3.600 TL Tevkifat yapılacaktır.

(Z) Ltd Şti, şahıs (A)’ya (118.000-3.600=) 114.400 TL ödeyecek; 3.600 TL KDV’yi II no’lu KDV beyannamesi ile beyan ederek ödemek zorundadır. (Z) Ltd Şti, II no’lu beyanname ile beyan ettiği 3.600,00 TL KDV tutarını indirim konusu yapabilir.

Taşeronların Durumu

Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz.

Ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanır.

Saygılarımızla
WRS imperium

[1] Sirküleri ile verilen bilgiler genel hatlarıyla bilgi ve fikir verme amaçlıdır. Profesyonel önerileri kapsamamaktadır. Müşavirlik hizmeti için WRS imperium’u arayabilirsiniz.