Yeminli Mali Müşavirlik, Bağımsız Denetim, KDV İadesi İstanbul, Ankara, Gaziantep, Kahramanmaraş, Konya, Mersin
WRS Sirküleri[1] 481/2021/18
Tarih : 19.03.2021
Konu : Limited Şirketin Ortağı Olduğu Adi Ortaklığın Borçlarına KDV İade Alacağını Mahsup Yapması
Kısmi tevkifat kaynaklı Katma Değer Vergisi (KDV) iade alacağı ilgili vergi dairesinden mahsuben veya nakden istenebilmektedir.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.5.2.1) bölümüne göre;
Mükellefler tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade alacaklarını, kendilerinin aşağıda belirtilen borçlarına mahsubunu talep edebilirler.
a) Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacakları
b) İthalde Alınan Vergiler
c) SGK Prim Borçları
Üçüncü Kişilere Nakden Ödenmesi Talebi
Ancak iade alacağının tamamının üçüncü kişilere nakden ödenmesinin talep edilmesi halinde, iade hakkı sahibi mükellefe nakden iadeye ilişkin usul ve esaslar uygulanır.
Bu durumda alacağın üçüncü kişilere ödenmesine ilişkin talep, alacağın açık bir şekilde kime temlik edildiğini içeren, noter tarafından onaylanmış alacağın temliki sözleşmesi ile yerine getirilir.
Mahsup sonrası alacağın, üçüncü kişilere nakden iadesinin talep edilmesi halinde de alacağın temlikine ilişkin talebin yukarıda belirtilen şekilde yapılması gerekmektedir.
Üçüncü Kişilerin Borçlarına Mahsuben Ödenmesi
İade alacağının, Tebliğin (I/C-2.1.5.2.1.) bölümünde belirtilmeyen; mükellefin kendisinin vergi dairesine olan borçlarına veya üçüncü kişilerin vergi dairesine olan borçlarına mahsubunun talep edilmesi halinde, iade hakkı sahibi mükellefe nakden iadeye ilişkin usul ve esaslar uygulanır.
Üçüncü kişilerin vergi dairelerine olan borçlarına mahsubunun talep edilmesi halinde yukarıda yapılan açıklamalara göre işlem tesis edilir.
Yukarıda yapılan açıklamalar ve Gelir İdaresi’nce verilen özelgelere göre;
1) Kısmi tevkifata tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağının, ortağı olunan borçlarına mahsubu mümkün değildir.
2) Ancak, KDV Genel Uygulama Tebliğinin yukarıda açıklanan şartların yerine getirilmesi halinde söz konusu KDV iade alacağı ortağı olunan Adi Ortaklığın vergi borçlarına mahsup mümkündür.
Saygılarımızla
WRS imperium
[1] Sirküleri ile verilen bilgiler genel hatlarıyla bilgi ve fikir verme amaçlıdır. Profesyonel önerileri kapsamamaktadır. Müşavirlik hizmeti için WRS imperium’u arayabilirsiniz.
