Yeminli Mali Müşavirlik, Bağımsız Denetim, KDV İadesi İstanbul, Ankara, Gaziantep, Kahramanmaraş, Konya, Mersin
WRS Sirküleri[1] 597/2026/01
Tarih : 22.01.2025
Konu : 2026 YMM Tam Tasdik Limitleri
Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Müşavirlik Kanunu ve 37 Seri Nolu Genel Tebliğinde Yeminli Mali Müşavirler tarafından düzenlenecek tasdik raporları ile ilgili olarak kararlaştırılan limitler durumuna göre son “üç veya iki” takvim yılları itibariyle aşağıda şekilde belirlenmiştir.
I-TAM TASDİK
Bu hadlerden birisinin aşılması halinde Yeminli Mali Müşavir ile tam tasdik yapılması gerekir. (Not: 2026 yılı Tam Tasdik için 2025 yılı net satış hasılatı dikkate alınır)
| Tam Tasdik Sınırı | 2023 | 2024 | 2025 |
| Net Satışlar Toplamı | 80.487.000 | 115.845.000 | 145.373.000 |
| Aktif Toplamı | 40.254.000 | 57.937.000 | 72.705.000 |
II-KDV İADESİ
Aşağıdaki tabloda yer alan iade tutarlarının aşılması halinde yeminli mali müşavir ile ilgili takvim yılının ocak ayında yapılmış ve Maliye Bakanlığına zamanında bildirilmiş “tam tasdik” sözleşmesinin imzalanmış olması gerekir.
| İADE DOĞURAN İŞLEM | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| KDV Kanunu 11/1-a, 11/1-c, 13/a, 13/d, 14, 15/b, 9 | 1.300.000 | 1.300.000 | 1.300.000 | 1.300.000 |
| KDV Kanunu 29/2 | 2.600.000 | 2.600.000 | 2.600.000 | 2.600.000 |
| KDV Kanunu 11/1-b (Tam Tasdik Sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın) | 350.000 | 350.000 | 350.000 | 350.000 |
III-YMM Raporu ile Yapılabilecek “GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ” İade Taleplerindeki Limitler
| 2024 | 2025 | 2026 | |
| Süresinde Tam tasdik sözleşmesi imzalayan mükelleflerin tevkif yoluyla kesilen ve beyanname üzerinden mahsup edemedikleri stopaj gelir vergisinin YMM raporuna istinaden nakden ve mahsuben iadesi sınırı (Üst Limit) | 2.405.000 | 3.461.000 | 4.266.000 |
| YMM Raporu Aranmadan Mahsuben İstenebilecek İade Tutarı | 239.000 | 344.000 | 426.000 |
IV-İNDİRİMLİ ORAN LİMİTİ
| 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | |
| İade yapılabilmesi için aşılması gereken sınır | 57.300 | 90.800 | 130.700 | 164.000 |
V- YMM’LER Tarafından Yapılacak Karşıt İnceleme Limitleri
|
İŞLEM TÜRÜ |
01.01.2023 ve Sonrası
Düzenlenen Belgeler |
01.01.2024 ve Sonrası
Düzenlenen Belgeler |
01.01.2025 ve Sonrası
Düzenlenen Belgeler |
01.01.2026 ve Sonrası
Düzenlenen Belgeler |
| Karşıt inceleme yapılmasının zorunlu olmadığı haller | 65.000 | 65.000 | 65.000 | 150.000 |
| Bir mükelleften bir aylık dönemde birden fazla yapılan mal ve hizmet alımları toplamında limit | 195.000 | 195.000 | 195.000 | 450.000 |
VI.GELİR VERGİSİ VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARINA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİM LİMİTLERİ:
30 Aralık 2025 tarih 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)” ile;
Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde geçerli olmak üzere, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre uygulanan bazı istisna ve indirimlerin, Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporuyla tasdik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
Getirilen zorunluluğa uymayan mükelleflerin belirtilen indirim ve istisnalardan yararlanamayacağı ve haklarında 213 sayılı VUK’nu hükümlerine göre ilgili yıla ilişkin belirlenen Özel Usulsüzlük Cezalarının uygulanması kararlaştırılmıştır. (2026 yılında uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezalarına ilişkin 31/12/2025 tarih 33124 (5.Mükerrer) sayılı R.G’de yayımlanan 588 Seri No.lu VUK’nu Genel Tebliği ile 400.000 TL’den az, 4.000.000 TL’den fazla olamayacaktır.)
Buna göre;
|
GV KANUNU’NA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİMLER |
|||
| İSTİSNA/İNDİRİM/UYGULAMA | İLGİLİ MEVZUAT | ESAS ALINACAK ASGARİ TUTAR (TL) | |
| 1 | Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna | 5520 sayılı Kanun (Madde 5/B) | 500.000,00 |
| 2 | Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası | 16/12/1999 Tarihli ve 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 500.000,00 |
| 3 | Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası | 6/6/1995 tarihli ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu | 500.000,00 |
| 4 | Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası | 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu | 500.000,00 |
| 5 | Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İstisnası | 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Madde 89/13) | 500.000,00 |
| 6 | İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 32/A) | Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında |
| 7 | Ar-Ge Ve Tasarım İndirimleri | 28/2/2008 tarih 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun | 500.000,00 |
| 8 | Yatırım İndirimi İstisnası (193 sayılı Kanunun Geç. 61 inci Mad. Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) | 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | 500.000,00 |
| 9 | Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” İle “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İstisnalar” | 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile diğer Kanunlar |
Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında |
|
Not 1: Her bir istisna ve indirim tutarının 500.000 TL’yi aşması halinde tasdiki zorunludur. |
|||
|
Not 2: Her bir istisna ve indirim tutarı bakımından (Diğer İndirimler ve Diğer İstisnalar Hariç) 500.000 TL’yi aşmamakla birlikte, birden fazla istisna ve indirim tutarı toplamının 1.000.000 TL’yi aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün tasdiki zorunlu kılınmıştır. |
|||
|
Not 3: Diğer İndimler ve Diğer İstisnalar satırlarına yazılan tutarın 1.000.000 TL yi aşması ya da toplamının bu tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümümün tasdiki zorunlu tutulmuştur. |
|||
|
Not 4: Süresinde YMM ile Tam Tasdik imzalamış olan mükelleflerin ayrıca söz konusu indirim ve istisnalar için tasdik sözleşmesi yapmalarına gerek bulunmamaktadır. Ancak bu durumda; haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ayrı bir bölümünde söz konusu indirim, istisna veya uygulamalara ilişkin bu Tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla tasdik kapsamındaki işlemleri için ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır. |
|||
|
Not 5: Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenen tasdik raporlarının ilgili takvim yılı gelir vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, 1/6/2019 tarihli ve 30791 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No: 1) ile bu konudaki diğer düzenlemeler uyarınca dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur |
|||
|
KV KANUNU’NA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİMLER |
|||
| İSTİSNA/İNDİRİM/UYGULAMA | İLGİLİ MEVZUAT | ESAS ALINACAK ASGARİ TUTAR (TL) | |
| 1 | Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-b) | 500.000 |
| 2 | Yurt Dışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-c) | 500.000 |
| 3 | Emisyon Primi Kazancı İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-ç) | 500.000 |
| 4 | Gayrimenkul Yatırım Fonları Veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibarıyla Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri Ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-d/4) | 500.000 |
| 5 | Taşınmaz ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri , Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-e ve Geçici Madde 16) | 500.000 |
| 6 | Yurt Dışı İnşaat, Onarım, Montaj Ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/1-h) | 500.000 |
| 7 | Sınai Mülkiyet Hakları İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 5/B) | 500.000 |
| 8 | Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası | 4490 Sayılı Kanun | 500.000 |
| 9 | Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası | 3218 Sayılı Kanun | 500.000 |
| 10 | Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası | 4691 Sayılı Kanun | 500.000 |
| 11 | Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna | 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun | 500.000 |
| 12 | Ar-Ge İndirimi | 5520 Sayılı KV Kanunu (Mülga Madde 10/1-a) | 500.000 |
| 13 | Yurtdışına verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İstisnası | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 10/1-ğ) | 500.000 |
| 14 | Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 10/1-ı) | 500.000 |
| 15 | Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde 32/6,7,8 ve Madde ) | 200.000 |
| İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması | 5520 Sayılı KV Kanunu (Madde Madde 32/A) | Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında | |
| 16 | Yerel ve Kültürel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması | 5520 Sayılı KV Kanunu (Ek Madde 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13 ve Geçici Madde 17) | Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında |
| 17 | Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri | 5746 Sayılı Kanun | 500.000 |
| 18 | Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi | 5747 Sayılı Kanun | 500.000 |
| 19 | Teknokent Sermaye Desteği İndirimi | 4691 Sayılı Kanun | 500.000 |
| 20 | Yatırım İndirimi İstisnası (193 sayılı Kanunun Geçici 61 inci Maddesi Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) | 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu | 500.000 |
| 21 | Yıllık Kuramlar Vergisi Beyannamesinin; Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirim ve İstisnalar” İle “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” | 5520 Sayılı KV Kanunu ile diğer Kanunlar |
Tutara bakılmaksızın tasdik kapsamında |
| Not 1: Her bir istisna ve indirim tutarının 500.000 TL’yi aşması halinde tasdiki zorunludur. | |||
| Not 2: Her bir istisna ve indirim tutarı bakımından (Diğer İndirimler ve Diğer İstisnalar Hariç) 500.000 TL’yi aşmamakla birlikte, birden fazla istisna ve indirim tutarı toplamının 1.000.000 TL’yi aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün tasdiki zorunlu kılınmıştır. | |||
| Not 3: Diğer İndimler ve Diğer İstisnalar satırlarına yazılan tutarın 1.000.000 TL’yi aşması ya da toplamının bu tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümümün tasdiki zorunlu tutulmuştur. | |||
| Not 4: Süresinde YMM ile Tam Tasdik imzalamış olan mükelleflerin ayrıca söz konusu indirim ve istisnalar için tasdik sözleşmesi yapmalarına gerek bulunmamaktadır. Ancak bu durumda; Kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşme düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükelleflerin, haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ayrı bir bölümünde söz konusu indirim, istisna veya uygulamalara ilişkin bu Tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla, tasdik kapsamındaki işlemleri için ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır. | |||
| Not 5: 1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (4) numaralı alt bendindeki istisna için düzenlenen tasdik raporlarının ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden üç ay içerisinde dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. | |||
Saygılarımızla
WRS imperium
[1] Sirküleri ile verilen bilgiler genel hatlarıyla bilgi ve fikir verme amaçlıdır. Profesyonel önerileri kapsamamaktadır. Müşavirlik hizmeti için WRS imperium’u arayabilirsiniz.
