Sorumluluk Sıfatıyla Beyan Edilmesi Gereken KDV’de Yeni Düzenleme

Ahmet GÜZEL
WRS imperium, YMM, Bağımsız Denetçi

I.GENEL UYGULAMA

3065 sayılı KDV Kanunun 9.maddesi gereğince vergi sorumlusu olarak tayin edilen mükellefler Gelir idaresince yapılan idari düzenlemelerle tayin edilen;

a)      Tam tevkifat,

b)      Kısmi tevkifat

Kapsamında yapılan teslim ve/veya hizmet ifası işlemlerine ilişkin KDV tevkifatlarını II no’lu KDV beyannamesi ile beyan etmek zorundadırlar.

Uygulama kapsamında vergi mükellefleri KDV tevkifatı uygulaması kapsamındaki işlemler için düzenledikleri faturalarda tevkif edilen KDV tutarını da ayrıca göstermek zorundadırlar.

KDV tevkifatının temel amaçlarından biri oto kontrol olduğu gibi bir diğer önemli amacı da tevkif edilen KDV tutarını “indirim mekanizması ile mukayese etmeden” doğrudan hazineye girişini sağlamaktır.

II.YENİ DÜZENLEME

Ancak uygulamada bu durum bazen tam işlemeyebiliyor.

Bunu göz önünde bulunduran Gelir İdaresi, problemlerin çözümü bağlamında yeni bir düzenlemeye imza attı.

Gelir idaresince 10.10.2018 tarihi itibariyle yapılan düzenlemeye göre;

Sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının;

a)      Satıcı tarafından beyan edilmiş ve

b)      Hazineye ödenmiş olması

Kaydıyla sorumlu adına yapılacak tarhiyatta “vergi aslı” aranmaz.

Yeni düzenleme kapsamında; KDV tevkifatı yapılmamış ve bu sebeple sorumlu sıfatıyla beyanname vermemiş olan vergi sorumlusu durumundaki mükellefler, sonradan II no’lu KDV beyannamesi verme durumundan kurtulmuş olacak.

III.CEZALARIN MUHATABI

Sorumlu tarafından beyan edilip ödenmesi gerekirken satıcı tarafından beyan edilen ve Hazineye ödenen KDV tevkifatına tekabül eden verginin normal vade tarihinden ödendiği tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi “alıcıdan” aranır.

VI.BEYAN EDİLMİŞ ANCAK ÖDENMEMİŞ OLMA DURUMU

Söz konusu verginin “satıcı” tarafından beyan edilmiş olmakla birlikte, tahakkuk eden verginin “ödenmemesi” veya “ödenecek KDV çıkmaması” nedenleriyle;

a)      Hazineye ödenmeyen vergi ile

b)      Buna bağlı ceza, faiz ve zamlar

Alıcıdan aranır ve tahsil edilir.

NOT: Bu makale 11.10.2018 tarihinde www.muhasebetr.com sitesinde yayımlanmıştır